完善碳減排相關(guān)稅收政策的幾點思考

 

“十四五”是我國實現(xiàn)碳達峰的關(guān)鍵期?，F(xiàn)行綠色稅制體系中，環(huán)境保護稅主要向大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲等應(yīng)稅污染物征收，覆蓋范圍有限，未能充分控制碳排放。因此，有人建議，引入碳稅，將碳稅置于環(huán)境保護稅的框架中，一方面有利于完善綠色稅制體系，解決環(huán)境保護稅功能不足的問題；另一方面，置于現(xiàn)有的環(huán)境保護稅框架，有利于減少立法成本，并降低稅制復(fù)雜性和提高征管便利性，未來還可以通過稅制優(yōu)化，進一步增強對碳減排的支持力度。

 

所謂碳稅，是對二氧化碳排放所征收的一種稅，即針對礦物燃料和相關(guān)產(chǎn)品（煤炭、天然氣、燃油等），根據(jù)它們的碳含量向使用者進行征稅。各國開征碳稅均以減少碳排放為直接目的。近二十年來，碳稅在減少碳排放方面發(fā)揮了重要作用，且征收碳稅已經(jīng)成為解決全球變暖問題的一種重要方式。根據(jù)世界銀行在2021年《碳定價現(xiàn)狀和趨勢》中的統(tǒng)計，截至2021年4月，有35個國家和地區(qū)已征收碳稅，還有一些國家和地區(qū)也在積極探索中。

 

其實，引入碳稅制度，我國立法者不是沒有考慮過，最終沒有實施，主要是基于經(jīng)濟社會發(fā)展的考慮。因為征收碳稅可能會對經(jīng)濟增長造成不利影響。就企業(yè)而言，如果無法將這部分碳稅轉(zhuǎn)化掉，或者缺乏轉(zhuǎn)變生產(chǎn)方式的能力，可能影響其生產(chǎn)經(jīng)營；就居民個人而言，對生活用碳征稅，意味著消費方式需要作出調(diào)整，否則個人將承擔(dān)更多的稅負；碳稅還會促使產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)作出調(diào)整，部分勞動者因此失去工作，從而產(chǎn)生就業(yè)問題；生產(chǎn)成本的上升也會使出口競爭力下降，貿(mào)易環(huán)境發(fā)生變化。我國“雙碳”目標提出后，碳稅實施與否再次受到關(guān)注，而征收碳稅對經(jīng)濟社會可能產(chǎn)生的影響，是開征碳稅之前必須全面系統(tǒng)研究的問題。

 

筆者認為，減弱和彌補碳稅的負面經(jīng)濟效應(yīng)是引入碳稅制度的前提，既要借鑒國外的成功經(jīng)驗，又應(yīng)以我國基本國情稅情為本，合理選擇時機，科學(xué)設(shè)計制度，研究碳稅的納稅人、征稅對象、稅率、征稅環(huán)節(jié)、計稅依據(jù)、征收管理、稅收優(yōu)惠及其與我國碳排放權(quán)交易機制、資源稅、消費稅等稅種的協(xié)調(diào)配合，協(xié)調(diào)增長、就業(yè)、公平與減排等多重目標。

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