稅收如何助力實現(xiàn)碳達峰、碳中和目標

文章來源:中國稅務報碳交易網(wǎng)2021-05-08 10:22

體現(xiàn)碳減排導向,實現(xiàn)污染物控制的協(xié)同增效

 
一是對化石燃料征稅體現(xiàn)碳減排導向。碳稅與碳交易同為促進二氧化碳減排的重要工具,適時引入碳稅可以避免碳交易市場未覆蓋行業(yè)可能存在的碳泄露現(xiàn)象,促進全社會共同減排。在碳稅引入方式上,可考慮對現(xiàn)行能源商品的征稅方式調(diào)整,即以資源稅、消費稅所涉及的能源稅收為基礎,將煤炭、天然氣、汽油、柴油等的部分稅負與碳排放量掛鉤,形成碳稅與能源產(chǎn)品的資源稅、消費稅混合征收的模式。該種方式完全以已有稅種稅目為依托,只是對稅率結(jié)構(gòu)和稅負水平進行調(diào)整,便于在原有制度框架內(nèi)綜合考慮能源商品負擔水平,但對特殊行業(yè)的稅收政策難以體現(xiàn)?;蚴窃诃h(huán)境保護稅中增設二氧化碳稅目,具有更顯著的引導意義,便于確立專門的碳稅制度,調(diào)節(jié)范圍能更好地與碳交易制度相協(xié)調(diào)、配合。二是對機動車征稅體現(xiàn)碳減排導向。移動源是二氧化碳排放的重要貢獻源。可考慮按照碳排放量或者能耗分設檔次征收車船稅,更明確地傳遞引導碳減排的信號。
 
持續(xù)完善主體稅種中與環(huán)保相關(guān)的稅收政策。一是完善增值稅激勵措施。例如,可考慮將直接用于消費,不影響增值稅抵扣鏈條的節(jié)能環(huán)保型產(chǎn)品納入增值稅低稅率貨物范圍。又如,對用于制造大型節(jié)能環(huán)保設備進口的關(guān)鍵零部件及原材料,引入環(huán)保先進技術(shù)等,可考慮減免進口環(huán)節(jié)增值稅。二是加大企業(yè)所得稅優(yōu)惠力度。所得稅在分配環(huán)節(jié)發(fā)揮調(diào)節(jié)作用,最適于作為激勵性環(huán)境稅收政策的核心支點,發(fā)揮培育壯大節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)的作用。應多方位加大優(yōu)惠力度,包括及時擴大資源綜合利用目錄并調(diào)整收入減計比例;擴大環(huán)境保護和節(jié)能節(jié)水專用設備目錄范圍并提高專用設備投資抵免比例;延長“三年免稅三年減半征收”的優(yōu)惠政策期限等。
 
(作者系中央財經(jīng)大學財政稅務學院教授)
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