“碳關(guān)稅”歲末展望——中國出口企業(yè)的應對之道

為了應對氣候變化，推進歐洲大陸碳中和進程，歐盟在近年來圍繞氣候、能源、交通和稅收等多方面出臺了一攬子綠色新政。作為其中的重要組成部分，歐盟碳邊境調(diào)節(jié)機制（Carbon Border Adjustment Mechanism，簡稱CBAM）已于2023年10月1日進入過渡期，并將自2026年1月1日起，進入正式實施階段。近期，英國政府也宣布將于2027年1月1日開始實施英國版的碳邊境調(diào)節(jié)機制。這些政策要求進口人就有關(guān)進口商品中所包含的碳排放支付相應的成本，故也被形象地稱為“碳關(guān)稅”。這一機制的實施無疑將給我國對歐出口企業(yè)帶來諸多挑戰(zhàn)。

 

從2023年10月1日算起，歐盟“碳關(guān)稅”的過渡期已滿周年，距其正式實施也僅剩一年時間。值此歲末交替之際，我們將在本期綠色發(fā)展專題中對2025年歐洲“碳關(guān)稅”的政策變化作簡要梳理，并結(jié)合過渡期內(nèi)我們協(xié)助中國出口企業(yè)應對“碳關(guān)稅”所積累的實踐經(jīng)驗，分享我們的若干觀察與建議。

 

“碳關(guān)稅”2025

歐盟

 

2025年仍在歐盟“碳關(guān)稅”的過渡期內(nèi)，“碳關(guān)稅”適用范圍內(nèi)商品的有關(guān)進口商雖然無須根據(jù)商品所包含的碳排放數(shù)據(jù)購買相應的證書，但應按季度申報有關(guān)進口商品包含的碳排放數(shù)據(jù)。對于我國出口商而言，為進口商的季度申報提供進口商品所包含的碳排放數(shù)據(jù)是一項較為重要的工作。相較于此前，2025年的過渡期申報將有如下變化：

 

數(shù)據(jù)計算方法——對于2024年12月31日及之前進口的有關(guān)商品，在計算商品包含的碳排放數(shù)量時，可以使用除標準方法以外的其他幾種方法計算碳排放量；但對于2025年起進口的有關(guān)商品，只允許使用標準方法計算碳排放量。

此外，對于2024年6月30日及之前進口的有關(guān)商品（注：其CBAM申報截止期為2024年7月31日），在相關(guān)信息較為缺失的情況下，其碳排放量可以采用歐盟公布的默認值進行估算。但對于2024年7月1日起進口的有關(guān)商品，有關(guān)預估值（包含上述歐盟公布的默認值）的使用會受到限制，僅復雜商品所包含的碳排放總量中不超過20%的部分可以使用預估值計算碳排放量。在過渡期內(nèi)，歐盟會對上述默認值進行評估，因此不排除2025年對默認值進行調(diào)整的可能性。

數(shù)據(jù)申報方式——從2025年1月1日起，歐盟“碳關(guān)稅”申報平臺將向出口商開放新的模塊，允許出口商自行將相關(guān)產(chǎn)品的碳排放數(shù)據(jù)填報到平臺中。進口商可以通過該平臺獲取數(shù)據(jù)以完成申報。針對同一出口商向多家歐盟企業(yè)出口的情形，該出口商可無須再向多個進口商分別提交季度數(shù)據(jù)，避免重復工作。

申請“授權(quán)CBAM申報人”身份——自2025年起，歐盟“碳關(guān)稅”申報人可以在線申請“被授權(quán)CBAM申報人”（Authorized CBAM Declarant）身份。該申請將由“碳關(guān)稅”的國家主管機構(gòu)受理。自2026年起，只有獲得該身份的進口人才能在歐盟進口“碳關(guān)稅”適用范圍內(nèi)的商品。

另外，歐盟還將繼續(xù)回顧歐盟“碳關(guān)稅”在過渡期間的運行情況，評估將歐盟碳交易市場（EU ETS）涵蓋的其他行業(yè)納入歐盟“碳關(guān)稅”范圍內(nèi)的可行性。

 

英國

 

2023年底，英國宣布計劃在2027年推出英國的碳邊境調(diào)節(jié)機制（即英國“碳關(guān)稅”）。在經(jīng)歷2024年上半年的公開意見征詢后，英國政府于今年10月30日對英國“碳關(guān)稅”的推出時間和政策細節(jié)作出統(tǒng)一回應，確認該項制度將在2027年1月1日起正式實施。

 

英國的“碳關(guān)稅”在規(guī)則設(shè)定方面與歐盟有很多共同之處，但也存在部分差異：

 

商品范圍——英國“碳關(guān)稅”將覆蓋五大類商品，即鋼鐵、鋁、水泥、化肥和氫。上述五類商品同樣屬于歐盟的“碳關(guān)稅”適用范圍；但和歐盟相比，電力并未被納入英國“碳關(guān)稅”的適用范圍。值得一提的是，英國政府原計劃將玻璃和陶瓷納入英國“碳關(guān)稅”適用范圍，但在意見征詢后，經(jīng)綜合考慮相關(guān)的碳泄漏風險，英國政府決定暫將前述兩類商品排除在現(xiàn)階段“碳關(guān)稅”的適用范圍之外。

征收方式——與歐盟的“碳關(guān)稅”不同，英國“碳關(guān)稅”不涉及根據(jù)進口商品包含的碳排放量購買相應的證書，而是直接通過有關(guān)公式計算得出應繳納的稅額，由進口商在規(guī)定時間內(nèi)申報繳納。

起征點——為了減輕英國小微企業(yè)的負擔，英國對“碳關(guān)稅”設(shè)立了起征點，即在連續(xù)的12個月內(nèi)，進口“碳關(guān)稅”范圍內(nèi)的相關(guān)商品累積價值低于50,000英鎊的進口商，將免于申報英國“碳關(guān)稅”。根據(jù)英國政府測算，此舉將大幅減輕英國小微企業(yè)的合規(guī)負擔。

下一步，英國“碳關(guān)稅”將進入立法程序。在此過程中，英國政府計劃向公眾公布立法草案，并將與受影響行業(yè)代表、部分進口商和出口商成立工作組，鼓勵公眾參與立法。我們將對此予以密切關(guān)注，及時為國內(nèi)出口商帶來更多相關(guān)資訊與法律法規(guī)分析。

 

其他

 

據(jù)相關(guān)報道，澳大利亞、美國、加拿大等發(fā)達經(jīng)濟體也在考慮建立與歐盟、英國類似的“碳關(guān)稅”制度，這可能會給我國出口商的未來運營帶來更多壓力。

 

觀察與建議

根據(jù)我國海關(guān)總署今年前10個月的統(tǒng)計數(shù)據(jù)[1]分析，我國出口至歐盟地區(qū)的貿(mào)易總值約為4,281億美元。其中，出口至歐盟地區(qū)的鋼鐵、鋼鐵制品、鋁及其制品[2]貿(mào)易總值合計約為167億美元，占出口至歐盟地區(qū)的貿(mào)易總值比例約4%，而出口水泥、化肥合計貿(mào)易總值約為4億美元，占出口至歐盟地區(qū)的貿(mào)易總值比例不足千分之一。

 

在對英國出口貿(mào)易方面，今年前10個月，我國出口至英國的貿(mào)易總值約為650億美元。其中，出口至英國的鋼鐵、鋼鐵制品、鋁及其制品貿(mào)易總值合計約為25億美元，占出口至英國貿(mào)易總值比例約為4%，出口水泥、化肥合計貿(mào)易總值不足1億美元。

 

從上述出口數(shù)據(jù)來看，歐盟和英國“碳關(guān)稅”對我國出口企業(yè)的影響，可能主要集中在鋼鐵、鋼鐵制品、鋁及其制品等領(lǐng)域。從企業(yè)的微觀視角出發(fā)，“碳關(guān)稅”所帶來的影響則更加具體而實際。以某些機械設(shè)備制造企業(yè)為例，其主要出口產(chǎn)品為大型機械設(shè)備，并不屬于“碳關(guān)稅”的適用范圍；然而，這類企業(yè)可能還單獨出口一部分機械設(shè)備的零部件，這些零部件按照海關(guān)歸類規(guī)則被歸入“73章：鋼鐵制品”或“76章：鋁及其制品”，從而在歐盟進口環(huán)節(jié)產(chǎn)生“碳關(guān)稅”申報義務。尤其當這部分零部件是從國內(nèi)多家供應商采購時，出口企業(yè)很可能需要請求供應商作為實際生產(chǎn)加工方（即Installation Operators）提供相關(guān)的碳排放數(shù)據(jù)，這項工作往往涉及買賣雙方的大量溝通，若溝通不暢會對數(shù)據(jù)可靠性帶來不利影響。

 

如何應對“碳關(guān)稅”帶來的各項挑戰(zhàn)，國內(nèi)出口企業(yè)應重視以下兩方面的工作：

 

建立“碳關(guān)稅”的管理制度和流程

 

及時、準確提供出口商品所包含的碳排放數(shù)據(jù)是出口商應對“碳關(guān)稅”合規(guī)挑戰(zhàn)的一項首要任務。這通常需要企業(yè)管理層指定專項團隊或部門來統(tǒng)籌負責“碳關(guān)稅”相關(guān)事宜，有的放矢地建立“碳關(guān)稅”管理制度和流程。該團隊或部門需要結(jié)合企業(yè)的銷售、采購、出口等實際情況形成工作計劃，特別是針對外購商品與供應商進行盡早溝通，打通獲取供應商數(shù)據(jù)的“難點”和“堵點”；在完成數(shù)據(jù)收集之后，相關(guān)團隊或部門還需要進行復核，確保數(shù)據(jù)質(zhì)量，再將數(shù)據(jù)進行適當?shù)募庸ふ?，按歐盟的《溝通模板》（Communication Template）填報并發(fā)送給進口商。

 

在實踐中，我們注意到很多國內(nèi)企業(yè)往往缺乏合適的人員進行上述工作，因為這些工作通常要求從業(yè)者熟悉海關(guān)歸類、“碳關(guān)稅”等各項合規(guī)要求，具備多方協(xié)調(diào)溝通、整合數(shù)據(jù)的能力。以歐盟“碳關(guān)稅”為例，其法律法規(guī)等配套文件已超過上百頁，技術(shù)難度可見一斑。國內(nèi)企業(yè)在加強自身學習、了解“碳關(guān)稅”等相關(guān)境外政策知識的同時，可以考慮適時借助“外腦”，通過外部專業(yè)力量的參與盡快建立有效的“碳關(guān)稅”內(nèi)部管理體系，提升管理效率和自身能力。

 

低碳轉(zhuǎn)型，提升產(chǎn)品的“綠色”競爭力

 

在全球推動可持續(xù)發(fā)展和我國推進“雙碳”戰(zhàn)略及新質(zhì)生產(chǎn)力的大背景下，積極投身低碳轉(zhuǎn)型，擁抱綠色發(fā)展，無疑是國內(nèi)企業(yè)應對未來國際“綠色貿(mào)易壁壘”的根本之道。今年，德勤全球連續(xù)第三年發(fā)布《首席高管可持續(xù)發(fā)展報告》，報告進一步揭示了氣候變化對企業(yè)行為可能帶來的影響趨勢。來自27個國家和地區(qū)的逾2,100位首席高管中，70%的受訪者預計氣候變化將對其企業(yè)未來三年的戰(zhàn)略和運營產(chǎn)生較大/極大影響，約半數(shù)（45%）首席高管表示正在轉(zhuǎn)變業(yè)務模式，以應對可持續(xù)發(fā)展，并將其作為企業(yè)戰(zhàn)略的核心。通過調(diào)研可以發(fā)現(xiàn)，企業(yè)高管已經(jīng)普遍意識到可持續(xù)發(fā)展行動為企業(yè)帶來的諸多切實益處，開始發(fā)掘低碳經(jīng)濟轉(zhuǎn)型的商業(yè)潛力，并將可持續(xù)發(fā)展視為催生新產(chǎn)品、商業(yè)模式和整體價值創(chuàng)造的重要動力。我們亦期待更多的中國企業(yè)能夠順應這一趨勢，在低碳轉(zhuǎn)型的大潮中脫穎而出，將自身的低碳優(yōu)勢轉(zhuǎn)化為可觀的經(jīng)濟效益。

 

 

注：

 

[1] 數(shù)據(jù)來源：海關(guān)總署《2024年10月進出口商品主要國別（地區(qū)）總值表（美元）》

 

[2] 按出口商品類章分屬于“72章：鋼鐵”、“73章：鋼鐵制品”以及“76章：鋁及其制品”