IMF：稅收協(xié)調(diào)可促成更加公平、綠色的全球經(jīng)濟(jì)

技術(shù)、全球化和全球變暖已經(jīng)改變了世界，因此稅收制度必須與時(shí)俱進(jìn)。只需點(diǎn)擊一下鼠標(biāo)，個(gè)人就可以跨境轉(zhuǎn)賬，企業(yè)就能與全球供應(yīng)鏈上的關(guān)聯(lián)企業(yè)開(kāi)展交易。生產(chǎn)活動(dòng)依靠的是無(wú)形的技術(shù)資產(chǎn)，而這些資產(chǎn)可以位于任何地方。因而雇主和雇員可以在不同的國(guó)家工作。隨著收入和生產(chǎn)要素流動(dòng)性的增強(qiáng)，以及氣候變化愈發(fā)威脅著我們的地球，各國(guó)面臨的稅收挑戰(zhàn)已經(jīng)超越了國(guó)界。

 

逃避稅行為造成了稅收收入的損失，而這些收入本可用于社會(huì)支出或者基礎(chǔ)設(shè)施投資。這些行為也加劇了不平等問(wèn)題，增加了人們的不公平感受。一國(guó)執(zhí)行的服務(wù)本國(guó)的政策可能會(huì)對(duì)其他國(guó)家造成破壞性影響。如果每個(gè)國(guó)家都各自為政制定稅收政策，而不考慮對(duì)其他地方造成的不利影響，那么所有國(guó)家最終都會(huì)變得更糟。

 

我們新一期的《財(cái)政監(jiān)測(cè)報(bào)告》指出在以下三個(gè)方面加強(qiáng)國(guó)際協(xié)調(diào)可以惠及各方：向大企業(yè)征稅、共享離岸資產(chǎn)信息和執(zhí)行公平的碳定價(jià)。

 

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全球主要跨國(guó)企業(yè)的年利潤(rùn)在全球GDP中的占比高達(dá)9%，但其上繳的稅款卻很少，這引發(fā)了各界的普遍不滿，促使有關(guān)國(guó)家達(dá)成了一項(xiàng)突破性協(xié)議，即推動(dòng)已運(yùn)行百年的現(xiàn)行國(guó)際稅收制度的現(xiàn)代化。2021年，已有137個(gè)國(guó)家在協(xié)調(diào)方面取得了突破，批準(zhǔn)了《稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移包容性框架》下的雙支柱方案。2022年將是執(zhí)行該協(xié)議的關(guān)鍵一年，幾個(gè)國(guó)家正就此開(kāi)展政治辯論，而《財(cái)政監(jiān)測(cè)報(bào)告》評(píng)估了該協(xié)議的潛在好處。

 

該協(xié)議的支柱一規(guī)定：跨國(guó)企業(yè)的部分利潤(rùn)必須在其商品或服務(wù)實(shí)際使用或消費(fèi)的轄區(qū)征收。這意味著科技企業(yè)需要在其客戶所在轄區(qū)繳稅，即便該企業(yè)的員工與其客戶群相距萬(wàn)里之遙。在電子商務(wù)已經(jīng)司空見(jiàn)慣的當(dāng)今世界，這是一個(gè)令人歡迎的進(jìn)展。我們的報(bào)告發(fā)現(xiàn)，雖然各方商定的稅收收入重新分配只涉及跨國(guó)企業(yè)全球利潤(rùn)的2%，但這一新的征稅原則為一項(xiàng)比單邊數(shù)字服務(wù)稅更高效的稅收奠定了基礎(chǔ)。

 

支柱二設(shè)定了15%的全球最低企業(yè)稅率。此舉為稅收逐底競(jìng)爭(zhēng)劃定了一條底線，降低了各國(guó)進(jìn)行稅率競(jìng)爭(zhēng)的動(dòng)力，也減少了企業(yè)跨國(guó)轉(zhuǎn)移利潤(rùn)的動(dòng)機(jī)。一些國(guó)家會(huì)將“征稅過(guò)低”利潤(rùn)的稅率上調(diào)至最低水平，這將使全球范圍內(nèi)的企業(yè)稅收入增加6%。減少稅收的逐底競(jìng)爭(zhēng)可以扭轉(zhuǎn)企業(yè)所得稅稅率的下降趨勢(shì)，從而將稅收收入進(jìn)一步增加8%——這將使其總體增幅達(dá)到14%。但這項(xiàng)工作應(yīng)繼續(xù)開(kāi)展下去，以更好適應(yīng)低收入國(guó)家的情況——例如，簡(jiǎn)化企業(yè)稅收的某些方面，加強(qiáng)跨境資金往來(lái)的預(yù)扣稅，以及共享更多按國(guó)家劃分的跨國(guó)企業(yè)信息。低收入經(jīng)濟(jì)體若想從近期的變化中獲益，就需要進(jìn)行補(bǔ)充性的改革，如取消低效的稅收激勵(lì)措施。

 

個(gè)人稅收協(xié)調(diào)

與企業(yè)一樣，對(duì)個(gè)人（尤其是最富有的個(gè)人）征稅也需要跨境協(xié)調(diào)。隨著數(shù)字資產(chǎn)的興起，信息的匿名性越來(lái)越強(qiáng)，信息共享變得愈發(fā)重要。除了稅收損失外，用于隱藏財(cái)富的不透明離岸賬戶也為跨國(guó)轉(zhuǎn)移腐敗資金提供了便利。

 

開(kāi)展協(xié)調(diào)可以帶來(lái)切實(shí)的成果，已有163個(gè)國(guó)家同意在“稅收透明度和信息交換全球論壇”框架內(nèi)進(jìn)行信息交換。不過(guò)，我們的報(bào)告指出，提高信息可信度還有更多工作要做。各國(guó)應(yīng)該采取更多措施推廣使用受益所有權(quán)登記系統(tǒng)，其記錄了企業(yè)實(shí)際所有人和控制人的相關(guān)信息。

 

已有一些國(guó)家建立了此類機(jī)制。但如何執(zhí)行才是關(guān)鍵——登記系統(tǒng)中的信息應(yīng)當(dāng)集中存放在一個(gè)公共數(shù)據(jù)庫(kù)中。信息的有效使用對(duì)執(zhí)法活動(dòng)始終是至關(guān)重要的，低收入國(guó)家需要獲得更多的技術(shù)，以實(shí)現(xiàn)透明度帶來(lái)的好處。

 

近期出現(xiàn)的另一個(gè)需要加強(qiáng)協(xié)調(diào)的現(xiàn)象是，勞動(dòng)力的流動(dòng)性越來(lái)越大?？缇尺h(yuǎn)程工作的機(jī)會(huì)增多，同時(shí)，很多經(jīng)濟(jì)體都為高水平人才提供了數(shù)字遠(yuǎn)程工作簽證。據(jù)估計(jì)，考慮到各國(guó)現(xiàn)行稅率的差異后，跨境遠(yuǎn)程工作在各國(guó)之間重新分配的個(gè)人所得稅收入規(guī)模，達(dá)到了全球個(gè)人所得稅收入的 1.25%。未來(lái)，為確保雇主和雇員所在國(guó)家之間保持一致的稅收待遇，稅收協(xié)調(diào)的重要性將不斷上升。 內(nèi)/容/來(lái)/自:中-國(guó)/碳-排*放^交%易#網(wǎng)-tan p a i fang . com