專家：現(xiàn)行資源稅稅率和稅目不利于減少碳排放

針對現(xiàn)行環(huán)境稅收制度存在的對環(huán)境行為的調(diào)節(jié)力度不強(qiáng)、促進(jìn)實(shí)質(zhì)性綠色創(chuàng)新不足、引導(dǎo)綠色消費(fèi)和生產(chǎn)的激勵有限、促進(jìn)碳減排作用有待提升等問題，專家們建議進(jìn)一步深化環(huán)境稅收制度改革，完善各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策。

 

生態(tài)環(huán)境部環(huán)境規(guī)劃院生態(tài)環(huán)境管理與政策研究所所長、環(huán)境保護(hù)稅研究中心研究員董戰(zhàn)峰等專家近日在《北京行政學(xué)院學(xué)報(bào)》上撰文認(rèn)為，環(huán)境稅收制度創(chuàng)新應(yīng)進(jìn)一步強(qiáng)化其對環(huán)境行為的調(diào)節(jié)功能、挖掘其對綠色生產(chǎn)力的培育功能、激發(fā)其對綠色消費(fèi)與生產(chǎn)行為的引導(dǎo)功能，拓展其對實(shí)現(xiàn)碳達(dá)峰碳中和目標(biāo)的支撐作用。

 

環(huán)境稅收制度不僅具有環(huán)境治理的天然屬性，同時(shí)在調(diào)節(jié)綠色生產(chǎn)和消費(fèi)上有制度優(yōu)勢。環(huán)境稅收制度創(chuàng)新對持續(xù)深入推進(jìn)環(huán)境污染治理、加快發(fā)展方式綠色轉(zhuǎn)型、實(shí)現(xiàn)人與自然和諧共生的現(xiàn)代化具有重要意義。

 

董戰(zhàn)峰介紹，環(huán)境稅收制度通過確定污染物、調(diào)控污染行為懲罰力度、加大環(huán)保行為激勵程度等方式，運(yùn)用環(huán)境保護(hù)稅、資源稅、耕地占用稅和城鎮(zhèn)土地使用稅等主要綠色稅種，在持續(xù)深入打好藍(lán)天、碧水、凈土保衛(wèi)戰(zhàn)，強(qiáng)化固體廢物和新污染物治理，構(gòu)建生態(tài)清潔優(yōu)美的美麗中國等方面發(fā)揮了重要的基礎(chǔ)性作用。

 

環(huán)境稅收制度通過內(nèi)在的稅制激勵，運(yùn)用資源稅、消費(fèi)稅、車船稅、車輛購置稅、增值稅和企業(yè)所得稅等稅制形式，推動經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展綠色化、低碳化，加快能源、工業(yè)、交通運(yùn)輸、城鄉(xiāng)建設(shè)、農(nóng)業(yè)等領(lǐng)域綠色低碳轉(zhuǎn)型。

 

此外，環(huán)境稅收制度借助“多稅共治”“多策組合”的復(fù)合稅制優(yōu)勢，在供給端調(diào)節(jié)綠色生產(chǎn)、投資和研發(fā)，在需求端鼓勵綠色消費(fèi)、遏制高排放消費(fèi)，在流通環(huán)節(jié)暢通綠色節(jié)能鏈條、發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)，將源頭防控與末端治理相結(jié)合，多環(huán)節(jié)深入推進(jìn)美麗中國建設(shè)。

 

但專家們也發(fā)現(xiàn)，環(huán)境保護(hù)稅作為控制污染物排放的主體稅種，主要對大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲四類應(yīng)稅污染物的排放征稅，環(huán)境行為調(diào)控范圍偏窄，對生態(tài)環(huán)境保護(hù)和治理的效果有限。

 

董戰(zhàn)峰介紹，環(huán)境保護(hù)稅稅額標(biāo)準(zhǔn)不完善，對環(huán)境調(diào)節(jié)功能有待加強(qiáng)。一方面，環(huán)境保護(hù)稅稅額征收標(biāo)準(zhǔn)整體偏低，促使企業(yè)主動污染減排的激勵效果有待進(jìn)一步提升；另一方面，我國西部等環(huán)境保護(hù)稅稅率標(biāo)準(zhǔn)較低地區(qū)容易吸引高污染高排放企業(yè)入駐，成為“稅收洼地”。

 

專家們的研究還發(fā)現(xiàn)，我國整體稅制綠化度不高，削弱了其在污染物排放上的剛性約束作用。2022年，我國環(huán)境保護(hù)稅收入占環(huán)境稅收制度總收入的比重僅為0.89%，在國際上仍處于較低水平。

 

研究發(fā)現(xiàn)，當(dāng)企業(yè)預(yù)期獲得更多的政府補(bǔ)貼和稅收優(yōu)惠時(shí)，非發(fā)明專利申請顯著增加，財(cái)稅手段會使得企業(yè)選擇“為扶持”而創(chuàng)新。非國有企業(yè)同樣也存在一定程度的策略創(chuàng)新行為。企業(yè)創(chuàng)新活動可能更多是末端治理創(chuàng)新而非源頭管控創(chuàng)新，并且這種創(chuàng)新活動存在比較強(qiáng)的路徑依賴，即企業(yè)綠色創(chuàng)新活動集中在提高化石能源使用效率和在末端降低污染物排放等方面，并未實(shí)現(xiàn)根本上減少污染物排放的新能源領(lǐng)域創(chuàng)新。

 

董戰(zhàn)峰等專家介紹，目前，消費(fèi)稅作為直接調(diào)控綠色消費(fèi)的關(guān)鍵稅種，在引導(dǎo)綠色消費(fèi)和抑制高污染、高能耗產(chǎn)品消費(fèi)方面，作用依然不足?，F(xiàn)行消費(fèi)稅綠色應(yīng)稅稅目有限，限制了綠色消費(fèi)的調(diào)節(jié)范圍。如煤炭以及生產(chǎn)過程中使用大量煤炭的化工產(chǎn)品、一次性塑料制品、殺蟲劑、高端染料行業(yè)產(chǎn)品等，并未納入消費(fèi)稅征收范圍。我國消費(fèi)稅多在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征稅，減弱了消費(fèi)者對稅收成本的直觀感受，不利于向消費(fèi)者傳達(dá)綠色消費(fèi)的政策意圖。

 

研究發(fā)現(xiàn)，環(huán)境保護(hù)稅、資源稅等作為間接調(diào)控綠色生產(chǎn)與消費(fèi)的環(huán)境保護(hù)相關(guān)稅種，對綠色消費(fèi)和生產(chǎn)的激勵也同樣有限。研究表明，環(huán)境保護(hù)稅對公眾綠色消費(fèi)水平的影響，在經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和受教育水平低的地區(qū)難以發(fā)揮作用。環(huán)境稅收制度在生產(chǎn)端綠色約束效果也不強(qiáng)。

 

“我國尚未形成對碳減排具有約束力的環(huán)境稅種。”董戰(zhàn)峰介紹，環(huán)境保護(hù)稅、資源稅、車船稅、車輛購置稅作為與碳排放密切相關(guān)的綠色稅種，其碳減排效應(yīng)明顯不足。環(huán)境保護(hù)稅征稅對象并未包括二氧化碳排放，其降碳的效應(yīng)微弱。

 

此外，現(xiàn)行資源稅稅率和稅目不利于減少碳排放。我國多數(shù)省（區(qū)、市）執(zhí)行的煤炭資源稅稅率低于6%，而天然氣的碳排放水平低，原油和天然氣的資源稅稅率也為6%，這不利于引導(dǎo)企業(yè)綠色低碳節(jié)能生產(chǎn)。專家介紹，我國對綠色低碳發(fā)展的稅費(fèi)優(yōu)惠政策并未覆蓋煤炭的清潔高效利用、碳捕捉和封存等技術(shù)的研發(fā)及應(yīng)用，以及個(gè)人綠色低碳消費(fèi)等方面。

 

專家們表示，現(xiàn)行環(huán)境稅收制度需要進(jìn)一步深化環(huán)境稅收制度改革，包括優(yōu)化環(huán)境保護(hù)稅、拓展資源稅、健全消費(fèi)稅等稅種，以及研究開征碳稅，完善各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，強(qiáng)化稅收征管等。

 

在具體改革方向上，專家們建議，將揮發(fā)性有機(jī)物（VOCs）、光污染、建筑固體廢棄物等污染防治任務(wù)較重、具備征管能力的污染因子列入環(huán)境保護(hù)稅稅目，進(jìn)一步擴(kuò)大環(huán)境保護(hù)稅和資源稅的征稅范圍；制定稅額分檔制度和建立稅額標(biāo)準(zhǔn)定期評估機(jī)制，提高環(huán)境保護(hù)稅稅額標(biāo)準(zhǔn)的針對性。完善對地方環(huán)境稅收征管的監(jiān)督與考核機(jī)制，提高環(huán)境稅收征管效率。加大企業(yè)所得稅和增值稅稅收優(yōu)惠力度，對不同類型的企業(yè)，應(yīng)根據(jù)其綠色生產(chǎn)、研發(fā)、投資的特征和需求，強(qiáng)化精準(zhǔn)稅收支持。

 

同時(shí)，加大污水處理費(fèi)、固體廢物處理費(fèi)征收力度，提高水價(jià)、電價(jià)、天然氣價(jià)格水平等，通過成本補(bǔ)償?shù)姆绞絼?chuàng)造合理約束高耗能、高污染的稅費(fèi)政策環(huán)境。通過擴(kuò)大消費(fèi)稅的征稅范圍，將其征稅環(huán)節(jié)后移并實(shí)行價(jià)外征收，調(diào)整相關(guān)稅目的稅率等措施，引導(dǎo)綠色消費(fèi)和生產(chǎn)活動。適度提高煤、原油等資源稅稅率，給予天然氣開發(fā)必要的資源稅優(yōu)惠，研究開征碳稅，增加綠色低碳發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策。