全國(guó)碳排放權(quán)交易市場(chǎng)配額(CEA)交易開票稅務(wù)政策問題丞待明確

碳達(dá)峰、碳中和是黨中央作出的一項(xiàng)重要決策部署，要落實(shí)好我國(guó)力爭(zhēng)在2030年前實(shí)現(xiàn)碳達(dá)峰、2060年前實(shí)現(xiàn)碳中和的決策部署，建立全國(guó)統(tǒng)一碳市場(chǎng)勢(shì)在必行；2021年7月16日全國(guó)碳排放權(quán)交易市場(chǎng)開市，啟動(dòng)上線交易；發(fā)電行業(yè)成為首個(gè)納入全國(guó)碳市場(chǎng)的行業(yè)，首批納入2225家發(fā)電行業(yè)重點(diǎn)排放單位；碳市場(chǎng)能夠促使企業(yè)以市場(chǎng)機(jī)制應(yīng)對(duì)氣候變化、減少溫室氣體排放；有助于激勵(lì)排放實(shí)體低成本完成碳減排目標(biāo)和引導(dǎo)將技術(shù)和資金導(dǎo)向低碳發(fā)展領(lǐng)域。

 

全國(guó)碳市場(chǎng)開市上線交易以來，買賣全國(guó)碳配額(CEA)開具增值稅專用發(fā)票問題是困擾企業(yè)積極交易的一個(gè)很重要因素；根據(jù)財(cái)政部印發(fā)的《碳排放權(quán)交易有關(guān)會(huì)計(jì)處理暫行規(guī)定》，重點(diǎn)排放企業(yè)通過購(gòu)入方式取得碳排放配額的，應(yīng)當(dāng)在購(gòu)買日將取得的碳排放配額確認(rèn)為碳排放權(quán)資產(chǎn)，并按照成本進(jìn)行計(jì)量；根據(jù)稅務(wù)規(guī)定納稅人抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)取得相關(guān)的增值稅扣稅憑證；為此，企業(yè)購(gòu)買的碳排放配額必須取得銷售方開具的增值稅專用發(fā)票才可入賬并抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

 

全國(guó)碳交易系統(tǒng)配額的交易方式有掛牌交易和大宗協(xié)議交易兩種方式；大宗協(xié)議交易方式需要滿足一次交易量超過10萬噸，交易雙方一般提前溝通約定好雙方開票事宜；但這種方式對(duì)交易量有要求，最低10萬噸，同時(shí)買賣雙方信息不對(duì)稱，雙方一般需要通過中介機(jī)構(gòu)牽線，要支付居間費(fèi)，增加了交易成本和交易的難度。掛牌交易方式，在系統(tǒng)上買賣時(shí)不知對(duì)手方，成交后買方在交易系統(tǒng)中只能查詢到對(duì)手方的客戶名稱，交易所不提供銷售方人員聯(lián)系方式；購(gòu)買方只能根據(jù)銷售方的單位名稱自行聯(lián)絡(luò)開票事宜，全國(guó)碳交易市場(chǎng)運(yùn)行實(shí)踐中購(gòu)買方聯(lián)絡(luò)上銷售方后有的配合給開具了增值稅專用發(fā)票，有的企業(yè)提出國(guó)家業(yè)務(wù)主管部門沒有政策規(guī)定拒絕給開具發(fā)票。

 

為進(jìn)一步完善全國(guó)碳市場(chǎng)、活躍碳交易；對(duì)碳配額發(fā)票相關(guān)稅務(wù)處理有必要國(guó)家相關(guān)部門協(xié)同，給出解決方案；為此建議：

 

一、 生態(tài)環(huán)境主管部門與稅務(wù)等部門聯(lián)合發(fā)文明確出售全國(guó)碳配額及以后增加其他交易產(chǎn)品應(yīng)開具增值稅專用發(fā)票。

 

二、 全國(guó)碳交易系統(tǒng)中配額買賣交易成交后，系統(tǒng)內(nèi)成交查詢要公開對(duì)手方的客戶名稱、聯(lián)系人和聯(lián)系方式等信息，方便對(duì)手方聯(lián)絡(luò)溝通；同時(shí)交易系統(tǒng)內(nèi)直接公布開票信息，出售方依據(jù)系統(tǒng)公布的開票信息直接開具增值稅專用發(fā)票，減少買賣雙方的溝通成本。

 

三、 稅務(wù)部門加大稽查力度，督促指導(dǎo)對(duì)銷售全國(guó)碳配額企業(yè)依法開具增值稅專用發(fā)票。

 

孫久靈

2022年5月12日